+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Статья 318 нк рф 2019

Статья 318 нк рф 2019

Статья Поскольку пунктом 1 статьи НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , можно сделать вывод, что любой вид расходов, связанных с производством, может быть отнесен к прямым расходам. Связанным с этим является и вопрос о праве налогоплательщика в целях исчисления налога на прибыль самостоятельно определять перечень прямых расходов, связанных с реализацией. Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с реализацией. Учитывая изложенное, можно полагать, что налогоплательщик самостоятельно не определяет перечень прямых расходов, связанных с реализацией.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: От 50 и старше.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Задайте вопрос дежурному юристу,

При этом порядок распределения они должны обосновать, так как в противном случае возможны разногласия с налоговиками. Рассмотрим некоторые спорные ситуации по данному вопросу, выясним, какой позиции придерживаются судьи. Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны подразделять расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, на прямые и косвенные п.

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Соответственно, все остальные расходы за исключением внереализационных, указанных в ст. Согласно п. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.

К сведению Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства п.

При этом услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п.

В качестве примеров прямых расходов в п. Данный перечень прямых расходов, по мнению Минфина России и налоговиков, организация может по своему усмотрению как сузить, так и расширить см. Москве от При этом контролирующие органы обращают внимание налогоплательщиков, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать обоснованные экономические показатели и быть обусловлен технологическим процессом.

В частности, в письме Минфина России от Тот факт, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные должен быть обоснован, подтверждают и суды. ФАС Уральского округа постановление от По мнению судей, организация, участвующая в процессе, должна была отнести к прямым расходам затраты на материалы и покупные комплектующие изделия, стоимость которых включена в себестоимость заказов основного производства и которые входят в состав выпускаемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции.

Похожие выводы даны в постановлении ФАС Уральского округа от Теперь рассмотрим отдельные виды расходов, по поводу отнесения которых к прямым или косвенным возникали споры. Амортизация производственного оборудования Как уже было отмечено, амортизация, начисленная на объекты основных средств, используемые в производстве, указана в качестве прямых расходов в п. Однако на практике встречаются случаи, когда налогоплательщик сумел обосновать в суде правомерность отнесения сумм амортизации, начисленной на производственное оборудование, к косвенным расходам.

Например, такая ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Центрального округа от Налоговая инспекция посчитала, что суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств, используемым в производстве, организация должна была отнести к прямым расходам. На основании этого налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности. Но компания подала в суд и выиграла дело. Организация указала, что часть оборудования используется не в одном, а в нескольких технологических процессах, что делает невозможным распределение начисленной суммы амортизации по конкретным видам производимой продукции в качестве прямых затрат.

Это приведет к искажению учета и невозможности формирования полной, достоверной и объективной информации о деятельности организации, искажая величину прямых расходов, приходящуюся на остаток готовой продукции. Поэтому распределение начисленной суммы амортизации между незавершенным производством и готовой продукцией, как это необходимо делать применительно к прямым расходам, повлечет дополнительные затраты и усложнит процесс учета на предприятии. Суд подтвердил доказанность факта экономического обоснования налогоплательщиком применяемого им в учетной политике метода распределения затрат на прямые и косвенные.

Суммы акциза, предъявленные собственнику давальческого сырья Суммы налогов, уплачиваемых в соответствии с законодательством, не упомянуты в качестве примера прямых расходов в п. Тем не менее налоговые органы придерживаются мнения, что суммы акциза компания должна учитывать в составе прямых расходов и включать в налоговую базу пропорционально стоимости реализованного товара. Такая ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Уральского округа от Налоговая инспекция доначислила налог на прибыль организации, являющейся собственником давальческого сырья, на том основании, что компания включила в расходы всю сумму предъявленного ей акциза.

По мнению инспекции, уплаченные акцизы компания должна была отнести к прямым расходам, то есть ей следовало включить сумму акциза в стоимость товаров и учесть в налоговой базе только расходы, относящиеся к стоимости реализованного бензина. Налоговики при этом сослались на п.

Однако ФАС Уральского округа принял сторону налогоплательщика по следующим основаниям. Суммы налогов и сборов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией подп.

Датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов авансовых платежей по налогам , сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов сборов подп. Расходы на уплату акциза, предъявленного собственнику давальческого сырья, не зависят от волеизъявления компании и являются для нее обязательными в силу императивных норм налогового законодательства, то есть данный вид расхода не связан с особенностями производства компании и не влияет на выбор экономически обоснованных показателей, связанных с формированием себестоимости продукции.

В данном случае нельзя утверждать, что величина акциза входит в состав выпускаемой продукции, образуя ее основу, поскольку затраты на уплату акциза лишь опосредованно относятся к формированию выпускаемой продукции. Соответственно, учет суммы акциза в составе косвенных расходов и признание в расходах текущего периода не противоречит нормам главы 25 НК РФ. Суд подтвердил, что с учетом положений ст. Нормы ст. Расходы на ремонт и транспортировку оборудования Данные расходы не указаны в качестве примера прямых расходов в п.

Однако в деле, рассмотренном в постановлении ФАС Московского округа от По мнению инспекции, указанные расходы связаны с оборудованием, которое впоследствии использовалось для выполнения работ по договору. И это несмотря на то, что согласно учетной политике общества прямыми расходами считаются: — затраты на приобретение материалов, используемых для производства продукции, образуя ее основу; — стоимость комплектующих, а также полуфабрикатов, дополнительно обрабатываемых компанией; — расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров работ, услуг ; — страховые взносы, начисленные на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров работ, услуг ; — начисленная амортизация по основным средствам, используемым в процессе производства товаров работ, услуг ; — услуги сторонних организаций, связанные с основным производством.

Суд принял сторону налогоплательщика. По мнению судей, расходы на ремонт основных средств и на транспортировку оборудования не отнесены ст. Согласно нормам НК РФ подобные расходы именуются как прочие, то есть неосновные.

В связи с этим судьи пришли к выводу, что компания отнесла спорные расходы к косвенным правомерно, так как согласно п. Ввозные таможенные пошлины О том, к каким расходам прямым или косвенным относятся таможенные пошлины, поговорим более подробно. Суммы таможенных пошлин входят в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. В то же время согласно п. В этом случае уплаченные пошлины будут отнесены на уменьшение налоговой базы вместе со стоимостью имущества, в стоимость которого они включены.

Вопрос: какую именно статью расходов выбрать налогоплательщику? Отметим, что п. Таможенные пошлины, уплачиваемые при приобретении товаров Порядок налогового учета и формирования стоимости товаров для перепродажи регулируется ст.

Данной статьей установлено, что прямые расходы по торговой деятельности включают в себя покупную цену товаров, а также расходы на их доставку транспортные затраты до склада налогоплательщика, если данные затраты не включены в стоимость товаров. При этом ст. Таким образом, организация вправе самостоятельно решить, будут ли затраты, связанные с приобретением товаров, в том числе ввозные таможенные пошлины, включены в стоимость этих товаров.

Если в учетной политике предусмотрено, что в стоимость товаров не включаются ввозные таможенные пошлины, то суммы пошлин необходимо учитывать в составе прочих расходов на основании подп.

В этом случае они будут являться косвенными расходами. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от Судебных постановлений, где рассматривались бы споры по вопросу учета в составе прочих расходов ввозных таможенных пошлин, уплаченных при приобретении товаров для перепродажи, за последние годы не было найдено. Поэтому, на наш взгляд, риск того, что налоговики не примут при проверке подобные расходы, можно оценить как низкий. Если же организация определит, что ввозные пошлины включаются в стоимость товаров, они будут учитываться как прямые расходы и списываться только после реализации товаров, при приобретении которых они уплачены.

Таможенные пошлины, уплачиваемые при приобретении основных средств Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно к использованию п. Прямо ввозные таможенные пошлины в п.

Напомним, что согласно п. То есть данные расходы включаются в налоговую базу путем начисления амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов. И контролирующие органы придерживаются позиции, что ввозные таможенные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, включаются в первоначальную стоимость и не могут быть учтены как прочие расходы письма Минфина России от Есть налогоплательщики, которые не согласны с нынешним мнением Минфина России и налоговиков и учитывают ввозные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, в составе прочих расходов.

Налоговики, как правило, выступают против этого, считая, что пошлины следует включать в первоначальную стоимость объектов и списывать расходы путем начисления амортизации. Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Основания следующие. Учетной политикой налогоплательщика было предусмотрено, что ввозные таможенные пошлины и сборы по приобретаемым основным средствам включаются в состав прочих расходов, которые списываются единовременно.

ФАС Московского округа также поддержал налогоплательщика, закрепившего в учетной политике отнесение ввозной таможенной пошлины по объектам основных средств в состав прочих косвенных расходов постановление от Суд отметил, что в ст.

Аналогичной позиции придерживается и ФАС Поволжского округа постановление от ФАС Дальневосточного округа в постановлении от С учетом арбитражной практики думаем, что компания, установив в учетной политике включение суммы ввозной таможенной пошлины, уплаченной при ввозе объектов основных средств на территорию РФ, в состав прочих расходов, вправе не включать ее в первоначальную стоимость.

При этом риск споров с налоговым органом исключать нельзя, и вполне вероятно, что свою правоту компании придется отстаивать в суде. Таможенные пошлины, уплачиваемые при приобретении материально-производственных запасов Согласно п. В постановлении ФАС Московского округа от Налоговая инспекция исключила из налоговой базы данные расходы, но суд принял сторону налогоплательщика, так как спорные таможенные пошлины в полном объеме уплачены на таможне, подтверждены первичными документами, представленными в ходе проверки, а соответствующие импортированные материалы использованы в производстве продукции.

Однако суд указал, что в п. Таким образом, учитывать таможенные пошлины, уплаченные при приобретении материально-производственных запасов, единовременно в составе прочих расходов будет рискованно. И положительная арбитражная практика, сформированная по вопросу учета таможенных пошлин, перечисленных при ввозе основных средств, вряд ли может быть применена по аналогии. Ведь в п. А для учета основных средств подобной нормы не существует. Тем не менее у налогоплательщика, желающего отнести таможенные пошлины к прочим расходам, несмотря на риски, есть шанс выиграть дело в суде.

При этом свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике. Как уже было указано, норма п. А таможенные пошлины, уплаченные при приобретении материалов, можно отнести к расходам на основании п. Затраты на энергоресурсы Затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и или приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии относятся к материальным расходам подп.

При этом данные затраты не поименованы в ст. И это несмотря на то, что в учетной политике компании в качестве прямых расходов затраты на энергоресурсы не поименованы, а есть положение, согласно которому все расходы, не указанные в учетной политике, организация относит к косвенным.

Суд поддержал позицию налогоплательщика.

Комментарии и мнения

Ваш вопрос Любовь Сергеева Здравствуйте, я вообще-то не бухгалтер, а переводчик. Перевожу на японский несколько разделов НК РФ. Не могли бы разъяснить прямым языком смысл этой фразы: "При оказании услуг прямые расходы признаются в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода. Не могу понять, что такое "признаются на уменьшение расходов".

Расходы на производство товаров, относящиеся к категории косвенных, согласно пункту 2 статьи НК РФ, учитываются для целей налогообложения в полном объеме в периоде их осуществления с учетом соответствующих требований НК РФ. Ранее Минфин России в письме от Пункт 1 статьи НК РФ содержит примерный перечень расходов, которые могут быть отнесены к прямым.

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи. Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, подразделяются на: 1 прямые; 2 косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи настоящего Кодекса; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода.

Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?

Как ст. Вопрос разделения расходов на прямые и косвенные, являющийся главной темой ст. Ведь прямые расходы могут учитываться в ней только при условии реализации той продукции, к которой они относятся. Косвенные же расходы уменьшают базу по прибыли в периоде их осуществления п. Обязанность разделения предусмотрена самим текстом ст. Список прямых расходов надо обязательно зафиксировать в учетной политике. Налогоплательщику предоставлено право самостоятельного отнесения расходов к той или иной группе. Соответственно, он может сделать оптимальный для себя выбор, руководствуясь следующим: Обоснованностью, в т. Оптимизировать этот перечень нужно с оглядкой на реальность, так как его ИФНС подвергнет проверке в первую очередь см. Рациональностью организации учетных операций.

Прямые расходы

Это означает, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом отдельные затраты, связанные с производством и реализацией товаров услуг, работ , можно отнести в состав косвенных расходов. Но только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели. Финансисты сделали такой вывод по результатам анализа ст. Ведомство отметило, что суммы косвенных расходов на производство и реализацию в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного налогового периода, в котором они осуществлены с учетом требований норм НК РФ, например, п.

При этом порядок распределения они должны обосновать, так как в противном случае возможны разногласия с налоговиками. Рассмотрим некоторые спорные ситуации по данному вопросу, выясним, какой позиции придерживаются судьи.

Учет товаров Прямые расходы в налоговом учете Автоматический расчет прямых расходов Вы можете произвести в программе БухСофт, скачав ее с нашего сайта. В программе предусмотрено ведение полноценного налогового учета с минимальными трудозатратами для бухгалтера. Все очень просто - в форму Налоговый учет попадают бухгалтерские проводки, которым автоматически присваиваются виды доходов и расходов налогового учета. Расчет прямых расходов представлен в виде наглядной таблицы с возможностью формирования справки бухгалтера, учтена специфика производственных организаций, сферы услуг и торговли.

Ст. 318 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Давненько не было писем о прямых и косвенных расходах. Но вот появилось письмо Минфина России от Напомним общую диспозицию. Согласно п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Указ Президента

Актуально на: 3 июня г. Организация должна самостоятельно определить состав прямых расходов и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения. Перечень внереализационных расходов приведен в ст. Если прямые расходы распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, остатками НЗП на конец месяца, то косвенные расходы признаются расходами отчетного периода и полностью относятся в состав расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Для сближения бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях целесообразно формировать стоимость приобретаемых товаров с учетом всех фактических затрат, связанных с их покупкой, включая расходы по доставке на склад организации. Такой порядок, предусмотренный п.

Прямые расходы в налоговом учете

.

Учет прямых расходов актуален для организаций закрепивших в учетной политике метод начисления (ст НК РФ). Организации, применяющие.

.

Минфин России рассказал, как разделить в учетной политике расходы на прямые и косвенные

.

Прямые и косвенные расходы

.

.

.

К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)?

.

Споры по поводу отнесения расходов по налогу на прибыль к прямым или косвенным

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. simprizyst84

    Мне близка обсуждаемая тема! Даже грустно както :(

© 2019 Копирование текстовых материалов запрещено